Управление большими системами: сборник трудов 2007 ВАКRSCI Область наук
- Экономика и бизнес
Ключевые слова БЮДЖЕТЫ ПРОДАЖ / БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА / ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Гришанов Г. М., Родомакина М. И.
Сформированы задачи и предложены модели принятия решений по выбору оптимальных объемов продаж, производства и запасов готовой продукции, позволяющих синхронизировать процесс формирования операционных бюджетов на предприятии.
на тему «Формирование моделей бюджетов продаж, производства и методы прогнозирования их параметров»
ФОРМИРОВАНИЕ МОДЕЛЕЙ БЮДЖЕТОВ ПРОДАЖ, ПРОИЗВОДСТВА И МЕТОДЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ИХ ПАРАМЕТРОВ
Гришанов Г.М., Родомакина М.И.
(Самарский государственный аэрокосмический университет, Самара)
Сформированы задачи и предложены модели принятия решений по выбору оптимальных объемов продаж, производства и запасов готовой продукции, позволяющих синхронизировать процесс формирования операционных бюджетов на предприятии.
Ключевые слова: бюджеты продаж, бюджет производства, прогнозирование.
Важной проблемой при формировании модели принятия решений, предназначенной для оптимизации объема продаж, является выбор критерия оптимальности (целевой функции). При этом главная задача состоит в том, чтобы обеспечить выполнение договорных обязательств с потребителями продукции, удовлетворить имеющийся спрос на рынке и, одновременно, осуществить эффективную деятельность предприятия.
В практических расчетах часто используется критерий максимума объема продаж в стоимостном выражении:
(1) ОП(X; Ц) = £"=1 Ц,Х, ® тах,
где Ц. – цена единицы /-го вида продукции, Х. – объем продаж /-го вида продукции в натуральном (физическом) выражении.
Менеджер маркетинговой службы выбирает (прогнозирует) в разрезе выпускаемой номенклатуры такую цену и такой объем Х1 выпуска продукции, чтобы объем продаж был максимальным. Верхний предел физического объема продаж определяется существующими на предприятии производственными
мощностями Мі и величиной спроса 5 по каждому виду продукции на начало бюджетного периода, а нижний предел -точкой безубыточности Х і кр, для каждого вида продукции, при
реализации которой прибыль равна нулю. Ограничение на область выбора объема продаж имеет вид:
(2) Х. КР < Хі £тіп(М., 5і),. = l, п .
При выборе критерия следует также исходить из того, чтобы сформированный объем продаж максимально удовлетворял спрос на продукцию. В этом случае за критерий оптимальности необходимо принять степень удовлетворения спроса, имеющий следующий вид:
(3) УС(Ц,Х) = ^Ц, (5 – X,) ® тп,
Каждая составляющая в целевой функции (3) характеризует величину «потерянного» объема продаж из-за неудовлетворения спроса.
В зависимости от специфики предприятия формирование прогнозного бюджета продаж основывается на заключенных договорах поставки изделий, а также рыночной конъюнктуры цен и объемов спроса на продукцию. В связи с этим модель выбора оптимальных параметров бюджета продаж можно записать в виде:
(4) ОП(Ц, Х) = ХП^ ^ ц (Вса – ха) + ^ ц (5, – ® тп ,
X =ХГ=1 X а, ВО, =Х;=1 ВО„, X , кр < X , < тіп(М , ВО і),
О < 7 < тіп(М і – X і ;5) і = 1,п, где Цц, ВОц – договорные цены и обязательства на поставку вида продукции 1-му заказчику; XI – объем продаж і-го вида продукции 1-му заказчику; Ц, 7 – рыночная цена и объем продаж і-го вида продукции на свободном рынке; т – количество заказчиков.
Первая сумма критерия в модели (4) характеризует выполнение договорных обязательств с заказчиками на поставку продукции, а вторая – удовлетворение рыночного спроса на продукцию предприятия.
В рамках сформированных ограничений менеджер варьиру-
ет ценой, объемом продаж в зависимости от договорных обязательств, производственных мощностей и определяет такие их величины X., Yt, которые обеспечивают максимальную сумму
объема продаж или минимальную величину потерянного объема продаж из-за невыполнения договорных обязательств и неудовлетворения спроса.
Для предприятия, поставляющего продукцию на свободный рынок, серьезную проблему представляет определение эластичности спроса по цене, поскольку функциональная зависимость объема продаж от изменения уровня цен в явном виде не выражены. В этом случае в процессе формирования бюджета продаж эффективным является использование статистических методов прогнозирования объема продаж Х. и цены каждого вида продукции [1].
К методам прогнозирования можно отнести: метод постоянного абсолютного прироста X.+ = X., + mDX.,, i = 1, n,
i,t+m i,t i,t ’ ’ ’
где t – последняя точка временного ряда, полученных за определенный период; m – продолжительность периода прогноза; DX. = Xt t – X, t-1 – абсолютный прирост объема продаж; метод трендовых уравнений
Xi,t+m= bio + bi,l(t + mX 1 = 1 П ,
где bio ,bi,1 – постоянные коэффициенты модели, рассчитываемые на основе статистических данных; метод сглаживания
а) метод простой скользящей средней
X = X"~ i = 1, n,
i,t+1 i,t’ ’ ’
___ t
где Xit =^Xit – среднее арифметическое значение объема
i
продаж за период t.
б) метод экономического сглаживания
X i,t+1= X i,t-1 + a (Xi,t —Xi,t-1), 1 = 1, n , где a (0 < a < 1) – параметр сглаживания.
Отмеченные методы прогнозирования объема продаж могут
использоваться и для прогнозирования рыночной цены реализации продукции.
После прогноза рыночных цен и объемов реализации продукции на рынке договорных (трансфертных) цен и объемов поставки продукции заказчикам составляется объем продаж.
Учитывая, что бюджет продаж является самым важным этапом в формировании будущих денежных поступлений от реализации продукции, возникает необходимость составления графика поступлений денежных средств от продажи продукции. При этом следует отметить, что поставляемая продукция может быть оплачена следующими платежами: предоплата, оплата по факту поступления продукции заказчику и оплата с временной отсрочкой платежей. В связи с этим прогнозируемый объем продаж за бюджетный период пересчитывается в прогнозируемый приток денежных средств за этот же период с использованием коэффициентов инкассации [1].
Прогноз объема денежных поступлений от продажи продукции в период , может быть определен в соответствии с уравнением
БП, = ОП, К, , +… + ОП,К,, + ОП,+,К,+, +…,
ґ ,-т ,-т, , ,,, ,+1 ,+1 ?
где ОП-т- объем продаж в предыдущих периодах; ОП1 – объем продаж в период ОП,+1- объем продаж в последующем периоде; К,-т,, – коэффициент инкассации выручки, характеризующий долю выручки в период , – т, поступающая в период
На основе данных бюджета продаж определяется бюджет производства и запасов готовой продукции. Математическое выражение объема производства продукции в период , можно записать в следующем виде:
(5) ^,= ОП„ + ЗПК – зпН , і = 1,п,
где ОПіл – объем продаж продукции і-го вида в ,-й период; ЗПК,
– запас готовой продукции і-го вида на начало ,-го периода.
Поскольку запасы на начало являются известными величинами и равны остаткам продукции от предшествующего периода, то проблема определения запасов готовой продукции сводится к определению запасов на конец периода. Рассмотрим вопросы, связанные с формированием моделей управления
сбытовыми запасами готовой продукции, реализующих принцип «своевременного» производства (принцип JIT – «точно вовремя»), позволяющего сократить время хранения, уравнять размер партий по стадиям (изготовление, сбыт, транспортировка, потребление), синхронизировать графики работы смежных звеньев производственной системы и на этой основе решить основную проблему эффективности запасов, заключающейся в определении и поддерживании экономически целесообразного их размера.
Критерием оптимизации запасов являются издержки по содержанию запасов или затраты на хранение (текущие затраты) и затраты на переналадку. Затраты хранения – это затраты, вызванные хранением запасов во времени. Затраты на переналадку – это затраты по оформлению заказа, договоры о поставках продукции.
Таким образом, общие издержки представляют собой сумму издержек выполнение заказов и издержек хранения запасов:
(6) 3 =Со Q / q + ЗЯ /2,
где Зз = QQ / q – затраты на выполнение заказов; Зх = З q/2 -затраты на хранение запасов; С0 – издержки выполнения заказа, q – размер партии, а Q – объем производства за бюджетный период; Зч — затраты хранения на единицу.
Менеджер стремится определить такой размер партии заказа, q0, который обеспечивает минимальные издержки, т.е.
З(q) =С0Q / q + Зqq /2 ® min .
Оптимальный размер партии заказа определяется из уравнения:
(7) q0 =72Сой/3q .
При известной величине оптимальной партии заказа q число заказов k, размещенных в бюджетный период, время между заказами t и средний уровень запаса определяется из соотношений:
(8) k = Q/q t = Tpn, qcp = q0/2, где Тр – число рабочих дней в году.
Точку перезаказа можно определить из уравнения:
р = й ь = о>ь /тр
где й = 2 /Тр— средний суточный сбыт; Ь – время выполнения
нового заказа в днях. Уравнение для определения точки перезаказа предполагает, что спрос однороден и постоянен. Если это не так, то необходимо иметь страховой (резервный) запас. Если Я величина страхового запаса, то точка заказа определяется по формуле Р = Я + й Ь,
а средний уровень запаса составит величину:
(9) дср = Я + д0/2,
где д° = ^(2С0е / Зд)(Зд + ЗЯ) / ЗЯ – оптимальный размер заказа;
ЗЯ — затраты единицы страхового запаса.
Оптимальное превышение страхового запаса в процессе реализации заказа равно:
(10) д=7(2С0ё7ЗхЗЯЦз~+Зу)=д Зя /з+з? ).
С учетом (10) оптимальная величина страхового запаса определяется из уравнения:
(11) Я = д0 — д = д1 — Зя 1(Зп + Зд )).
Таким образом, используя формулы (7-11) можно свести издержки по запасам для каждого вида готовой продукции к минимуму и определить на этой основе оптимальный бюджет объема производства в соответствии с уравнением (5).
Литература
1. АНЬШИН В.М., ЦАРЬКОВ И.Н., ЯКОВЛЕВА А.Ю. Бюджетирование в компании: Современные технологии постановки и развития: Учеб. Пособие. – М.: Дело, 2005. – 240 с.
2. ЕРМАКОВА Н.А. Бюджетирование в системе управленческого учета. – М.: Экономист, 2004. – 187 с.
3. ХРУЦКИЙ В.Е. и др. Внутрифирменное бюджетирование, настольная книга по постановке финансового планирования. -М.: Финансы и статистика, 2002. – 400 с.
4. ЩИБОРЩ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М.: Дело и Сервис, 2001. – 544 с.