Аграрный вестник Урала 2009 Область наук
- Экономика и бизнес
Ключевые слова ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ / ГОДОВАЯ СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ / ГОДОВАЯ НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ / ОТРАСЛЕВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СЕЛЬХОЗОРГАНИЗАЦИЙ / ANNUAL BOOKKEEPING ACCOUNTS / ANNUAL STATISTIC ACCOUNTS / ANNUAL TAX ACCOUNTS / SECTORAL ACCOUNTS AGRICULTURAL ORGANIZATION
Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Мезенин Н. А., Верзакова В. А.
Рассмотрены состав, сроки и порядок составления и представления годовой бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности сельхозорганизациями.
на тему «Особенности годовой бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности сельскохозяйственных организаций»
20
Аграрный вестник Урала
№ 1 (55), 2009 г.
Экономика
ОСОБЕННОСТИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ, НАЛОГОВОЙ И СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
H.A. МЕЗЕНИН,
кандидат экономических наук, доцент B.A. ВЕРЗАКОВА,
ассистент, Уральский ГЭУ, г. Екатеринбург
Ключевые слова: годовая бухгалтерская отчетность, годовая статистическая отчетность, годовая налоговая отчетность, отраслевая отчетность сельхозорганизаций.
Состав, сроки и порядок составления и представления годовой бухгалтерской отчетности определены Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)", приказом Минфина РФ от 22.07.2003 №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Что касается отраслевой отчетности сельскохозяйственных организаций, получающих субсидии, то в данном случае следует руководствоваться приказом Минсель-хоза РФ от 13.12.2006 №466 "Об утверждении форм отчетности за 2006 год".
Состав годовой бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций представлен следующими формами:
1. Бухгалтерский баланс (форма №1).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
3. Отчет об изменениях капитала (форма №3).
4. Отчет о движениях денежных средств (форма №4).
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
6. Отчет о целевом использовании средств (форма №6).
7. Аудиторское заключение или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающие достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии.
8. Пояснительная записка.
Что касается отраслевой отчетности сельскохозяйственных организаций, то ее состав следующий:
1. Бухгалтерский баланс (форма №1).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
3. Отчет об изменениях капитала
(форма №3).
4. Отчет о движениях денежных средств (форма №4).
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
6. Отчет о численности и заработной плате работников организации (форма №5-АПК).
7. Отчет об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса (форма №6-АПК).
8. Отчет о затратах на основное производство (форма №8-АПК).
9. Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства (форма №9-АПК).
10. Отчет о средствах целевого финансирования (форма №10-АПК).
11. Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства (форма №1 3-АПК).
12. Отчет о наличии животных (форма №15-АПК).
13. Баланс продукции (форма №16-АПК).
14. Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике (форма №17-АПК).
Отраслевая отчетность представляется в срок до 1 апреля.
Годовая бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган по месту регистрации в течение 90 дней со дня окончания года, т.е. до 31 марта включительно.
Состав и сроки представления статистической отчетности установлены постановлением Росстата от 01.06.2007 №41 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей средой на 2008 год" и постановлением Росстата от 04.07.2006 №34 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий на 2007 год":
1. Сведения о внесении удобрений и проведении работ по химической мелиорации земель – 9-СХ (10 января).
2. Сведения о переработке карто-
феля, овощей и плодово-ягодной продукции – 5-СБ (10 января).
3. Сведения о состоянии животноводства – 24-СХ (10 января).
4. Сведения о реализации сельскохозяйственной продукции – 21-СХ (8 января).
5. Сведения о вывозе сельскохозяйственной продукции – приложение к форме №21-СХ (8 января).
6. Сведения о проведении мероприятий в хозяйствах, расположенных на землях, загрязненных радионуклидами – 4-Чернобыль (10 января).
7. Другие.
Состав и сроки представления налоговой отчетности и отчетности по внебюджетным фондам зависят от того, какой налоговый режим применяет сельскохозяйственная организация: основной режим или специальный режим в виде единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН) (см. табл. 1).
Обязанность по уплате сумм НДС может возникнуть у сельскохозяйственной организации, перешедшей на ЕСХН, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и в случаях, предусмотренных статьей 174.1 НК РФ.
В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты (сельскохозяйственные организации) представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время сведения необходимо представить по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/706@.
Указанные сведения представляются в электронном виде.
Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям
Annual bookkeeping accounts, annual statistic accounts, annual tax accounts, sectoral accounts agricultural organization.
№ 1 (55), 2009 г.
Аграрный вестник Урала
21
Таблица 1
Состав и сроки представления годовой налоговой отчетности и отчетности по внебюджетным фондам при разных режимах налогообложения
Общий режим налогообложения Специальный налоговый режим в виде ЕСХН
Вид налога, по которому предоставляется отчетность Срок сдачи декларации Вид налога, по которому предоставляется отчетность Срок сдачи декларации
Налог на прибыль до 28 марта ЕСХН до 31 марта
НДС (за 4 квартал) до 20 января Транспортный налог до 1 февраля
ЕСН до 30 марта Земельный налог до 1 февраля
Налог на имущество до 30 марта Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 30 марта
Транспортный налог до 1 февраля Сведения по застрахованным лицам в ПФ РФ до 1 марта
Земельный налог до 1 февраля Сведения о доходах физических лиц, суммах начисленного и удержанного НДФЛ до 1 апреля
ФСС до 15 января ФСС до 15 января
ЕСН с отметкой ФНС в ПФ РФ до 1 июля НДС (за 4 квартал) до 20 января
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 30 марта
Сведения по застрахованным лицам в ПФ РФ до 1 марта
Сведения о доходах физических лиц, суммах начисленного и удержанного НДФЛ до 1 апреля
право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.
В Пенсионный фонд должна быть также предоставлена информация о каждом работающем сотруднике и уплаченных страховых взносах. При этом данные сведения должны предоставляться и сельскохозяйственными организациями, применяющими ЕСХН. Подготовка и представление сведений в ПФР регулируется Федеральным законом от 01.04.1996 №27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
При сдаче годовой отчетности в территориальный орган Пенсионного фонда предоставляются следующие документы:
– опись документов, передаваемых страхователями в ПФР (форма АДВ-6-1 – входит в пачку документов, содержащих сведения по форме СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2);
– индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (форма СЗВ-4-1);
– индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (списочная форма СЗВ-4-2);
– ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (АДВ-11), заполняемая по организации в целом.
Отчетность может предоставляться сельскохозяйственными организациями тремя возможными способами:
1. Лично или через представителя (по доверенности), т.е. непосредственно сдача отчетности в налоговый орган.
2. Направлена по почте с описью вложения.
3. Передана по телекоммуникационным каналам связи.
Передача отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169, Методическими рекомендациями об организации и функ-
Экономика
ционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденными приказом МНС России от 10.12.2002 №БГ-3-32/705@, а также иными актами ФНС России.
Форматы представления в электронном виде деклараций по региональным и местным налогам и сборам утверждаются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов на основании форм налоговых деклараций (расчетов) и порядка их заполнения, утвержденных Минфином России, в соответствии с Едиными требованиями к форматам представления налоговых деклараций в электронном виде по региональным и местным налогам, утвержденным приказом МНС России от 12.02.2003 №БГ-3-13/58@.
Для представления электронной отчетности предусмотрены специализированные операторы связи, выступающие организаторами инфраструктуры электронного документооборота налогоплательщиков и налоговых органов.
Налоговый орган подтверждает факт представления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, высылая по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об их приеме после проверки требований к оформлению документов.
Налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с просьбой распечатать налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, представленные по телекоммуникационным каналам связи, и заверить их в установленном порядке.
При представлении в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на электронных носителях представление бумажных экземпляров налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности является обязательным.
Статьей 80 НК РФ закреплено, что предоставлять налоговые декларации в электронном виде обязаны те организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Также обязанность сдачи налоговой отчетности в электронном виде предъявляется к организациям, относящимся к крупнейшим налогоплательщикам, согласно установленным критериям, определенным ст. 83 НК РФ.
Литература
1. Кутер М. И., Уланова И. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М. : Финансы и статистика, 2006.
2. Каспина Р. Г., Логинов А. С. Финансовый учет и отчетность в условиях инфляции: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М. : Омега-Л, 2007.